また、資産の組み替えに金融機関の借入金を絡めて節税する方法もあるのですが、相続が発生する時期や資金繰り、組み替える資産のボリュームなどにより効果がまちまちであるため、ここでは借入金をしないオーソドックスな例題をご紹介します。
資産の組み替え例（１）
地主の方が、現金（預金）を１億円もっていたとします。このまま保有していれば、相続税の計算上は当然１億円で評価します。そこで、その１億円を使って古くなった自宅を建て替えた場合には、現金が建物となり、その評価は固定資産税評価となります。
固定資産税評価は、建物の取得費の５〜６割の評価額となります。ここでは６割として計算しましょう。すると６０００万円の評価となり、現金１億円を出して建物を建てているにも関わらず、その評価は４０％圧縮されます。
また、その現金１億円でアパートなどの賃貸物件を建てた場合には、賃借人の権利（賃借権）を３０％マイナスするので、さきほどの６０００万円ｘ（１ー３０％）という計算で、そのアパートの評価額は４２００万円となります。
同じ１億円であっても、相続税評価を最大５８００万円まで圧縮することができます（図表３−８）。
資産の組み替え例（２）
これは、資産の組み替え例（１）の現金（預金）１億円に加えて、遊休地（更地評価１億円）を持っていて、その土地の上に現金１億円でアパートなどの賃貸物件を建てた場合の例題です。
アパートの建物については、資産の組み替え例（１）と同じ評価になります。土地の評価は、更地では１億円でしたが、アパートを建てることになり、土地に関する借地権割合（ここでは７０％とします）と先ほどの借地権割合をマイナスします。すると、１億円ｘ（１−７０％ｘ３０％）＝７９００万円となります。
現金は、アパートを建てることにより、評価が５８００万円圧縮されます。同時に、遊休地の評価は２１００万円圧縮されることになります。土地と建物の合計で、評価全体として７９００万円も圧縮されることになるのです（図表３−９）。
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